ٹیکس اصلاحات کیلئے نئی حکمت عملی درکار

آئین (اٹھارویں ترمیم) ایکٹ 2010، جو کہ اٹھارویں آئینی ترمیم کے طور پر جانا جاتا ہے، 19 اپریل 2010 کو نافذ العمل ہوا، جس نے پاکستان کے مالیاتی اور انتظامی ڈھانچے میں ایک بنیادی تبدیلی پیدا کی۔ اس ترمیم کا بنیادی مقصد صوبوں کو زیادہ خودمختاری دینا اور اہم اختیارات منتقل کرنا تھا۔ اٹھارویں ترمیم نے وفاق اور صوبوں کے تعلقات کو نئے سرے سے ترتیب دیا، اور ٹیکسوں کے اختیارات کی نئی تقسیم کے ذریعے مالیاتی وفاقیت اور غیر مرکزی طرز حکمرانی کے ماڈل کو اپنایا۔

فیڈرل بورڈ آف ریونیو (ایف بی آر) کو اہم وفاقی ٹیکس جمع کرنے کے اختیارات برقرار رکھے گئے، جیسے کہ انکم ٹیکس، اشیاء پر سیلز ٹیکس، کسٹمز ڈیوٹی اور فیڈرل ایکسائز ڈیوٹی۔ دوسری جانب، صوبوں کو یہ اختیار دیا گیا کہ وہ غیر منقولہ جائیداد پر سرمایہ منافع ٹیکس، اسٹیٹ ڈیوٹی، کیپیٹل ویلیو ٹیکس اور ویلتھ ٹیکس وصول کریں، نیز زرعی آمدن پر انکم ٹیکس اور سروسز پر سیلز ٹیکس کی خود وصولی بھی صوبوں کے سپرد کر دی گئی — جو کہ ایک بالواسطہ ٹیکس ہے اور بعد میں صوبائی آمدنی کا ایک اہم ذریعہ بن چکا ہے۔

اٹھارویں ترمیم میں کی گئی اختیارات کی منتقلی ایک ایسا نیا مالیاتی ماڈل تشکیل دینے کی صلاحیت رکھتی تھی جس میں ہر صوبہ ایک خودمختار اکائی کے طور پر کام کرتا، مسابقت کو فروغ دیتا، کاروبار دوست پالیسیوں کو اختیار کرتا، اور علاقائی ترقی کے اہداف کے ساتھ مالی نظم و ضبط کو ہم آہنگ کرتا۔ اگر اس ماڈل کو فراست اور دوراندیشی کے ساتھ نافذ کیا جاتا تو یہ صوبوں کے درمیان کاروباری آسانی، انفراسٹرکچر کی ترقی اور سرمایہ کاری کے حصول میں مسابقت کو ابھار سکتا تھا۔

مگر حقیقت اس کے برعکس ثابت ہوئی۔ اگرچہ صوبوں کو نیشنل فنانس کمیشن (این ایف سی) ایوارڈ کے تحت وفاقی منتقلیوں کے ذریعے زیادہ مالیاتی وسائل تک رسائی حاصل ہوئی، لیکن وہ اپنے وسائل سے خاطر خواہ آمدن پیدا کرنے میں ناکام رہے — مجموعی طور پر صوبائی محصولات جی ڈی پی کا صرف 0.7 تا 0.8 فیصد رہ گئے ہیں۔ اس کے نتیجے میں ایک واضح مالیاتی عدم مساوات پیدا ہو گئی ہے، جہاں صوبوں کے اخراجاتی اختیارات میں اضافہ ہوا ہے مگر آمدنی کی صلاحیت جمود کا شکار ہے، جس سے وفاق پر انحصار بڑھ گیا ہے۔

وفاقی اور صوبائی ٹیکس حکام کے درمیان ربط کے فقدان نے ایک منقسم ٹیکس نظام پیدا کیا ہے، جو کاروباری اداروں پر بوجھ ڈالتا ہے اور سرمایہ کاری کی راہ میں رکاوٹ بنتا ہے۔ جو کاروبار متعدد صوبوں میں کام کر رہے ہیں وہ مختلف ٹیکس کی شرحوں، قانونی تعریفوں، تعمیل کے پورٹلز، آڈٹ طریقہ کار، اور تنازعات کے حل کے الگ الگ نظاموں کا سامنا کر رہے ہیں۔

ٹیکس نظاموں میں دوہرا پن اور تضاد نے کاروبار کی لاگت میں اضافہ کر دیا ہے اور ٹیکس تنازعات میں مسلسل اضافہ ہو رہا ہے۔ کئی مواقع پر، وفاقی اور صوبائی ادارے کسی ایک ہی لین دین پر دائرہ اختیار کا دعویٰ کرتے ہیں، جس کے نتیجے میں دوہرا ٹیکس عائد ہوتا ہے۔ یہ غیر یقینی صورتحال نہ صرف کاروباری اداروں کی مالی منصوبہ بندی پر اثرانداز ہوتی ہے بلکہ پاکستان کے قانونی اور ریگولیٹری نظام پر سرمایہ کاروں کے اعتماد کو بھی مجروح کرتی ہے۔

تازہ ترین صوبائی بجٹ — یعنی پنجاب، سندھ اور خیبر پختونخوا کے مالی سال 26-2025 (مالی سال 2026) کے لیے پیش کیے گئے — نے پہلے سے ہی پیچیدہ ٹیکس نظام کو مزید الجھا دیا ہے۔ ان بجٹوں میں منفی فہرست کا نظام متعارف کروایا گیا ہے، جس کے تحت تمام خدمات کو قابلِ ٹیکس تصور کیا جائے گا جب تک کہ انہیں واضح طور پر مستثنیٰ قرار نہ دیا جائے یا کسی مختلف شرح پر نہ رکھا جائے۔

مثال کے طور پر، پنجاب سیلز ٹیکس ایکٹ 2012 میں ترمیم کی گئی ہے تاکہ کمرشل پراپرٹی کرایہ داری پر 16 فیصد ٹیکس عائد کیا جائے، جبکہ صرف رہائشی کرائے کو مستثنیٰ رکھا گیا ہے، جیسا کہ فرسٹ شیڈول کے اندراج نمبر 19 میں ذکر ہے۔ اسی طرح، سندھ فنانس ایکٹ 2025 نے بھی ایک مشابہہ ڈھانچہ اپنایا ہے، جس کے تحت کمرشل پراپرٹی کرایہ داری پر 3 فیصد ٹیکس عائد کیا گیا ہے، جیسا کہ سندھ سیلز ٹیکس آن سروسز ایکٹ 2011 کے سیکنڈ شیڈول، حصہ دوم، اندراج نمبر 17 میں درج ہے۔

سندھ میں منظور ہونے والی نئی قانون سازی صوبے کی ٹیکس نیٹ کو وسعت دینے کی کوششوں میں ایک اہم سنگ میل ہے، تاہم یہ اقدام آئینی اور قانونی سطح پر کئی بنیادی سوالات کو بھی جنم دیتا ہے۔ اس سے قبل سندھ ہائی کورٹ نے آئینی درخواست نمبر D-2421/2016 (ینگز پرائیوٹ لمیٹڈ بمقابلہ صوبہ سندھ) میں واضح طور پر قرار دیا تھا کہ غیر منقولہ جائیداد کی کرایہ داری ”سروس“ کے زمرے میں نہیں آتی۔ عدالت نے واضح کیا تھا کہ پراپرٹی کی لیزنگ یا کرائے پر دینا مالک کی طرف سے کسی فعال سروس یا سہولت کی فراہمی نہیں بلکہ صرف استعمال کے حق کی منتقلی ہے۔ لہٰذا، کرایہ کی آمدنی، جس میں نہ تو کوئی اقتصادی سرگرمی شامل ہے اور نہ ہی مالک کی طرف سے کوئی سہولت، سیلز ٹیکس آن سروسز کے دائرہ اختیار میں نہیں آتی۔

تاہم سندھ فنانس ایکٹ 2025 نے اس قانونی وضاحت کو غیر مؤثر بنانے کی کوشش کی ہے۔ اس کے تحت سندھ سیلز ٹیکس آن سروسز ایکٹ میں ”سروس“ کی تعریف میں ”کسی حق کا دینا، تفویض کرنا، منتقلی یا ترک کرنا“ شامل کر دیا گیا ہے تاکہ پراپرٹی کرایہ داری کو قانونی طور پر سروس تصور کرتے ہوئے اس پر ٹیکس عائد کیا جا سکے۔ اس تبدیلی کو سیکشن 2(79) میں ترمیم کے ذریعے قانونی تحفظ فراہم کیا گیا ہے اور سابقہ عدالتی تشریحات کے باوجود، اب ان مالی لین دین کو ٹیکس کے دائرے میں شامل کر لیا گیا ہے۔ پنجاب نے بھی اسی طرز پر کمرشل کرایہ داری پر ٹیکس عائد کرنے کے لیے نئی قانونی شق متعارف کرائی ہے، جس سے ٹیکس کے دائرہ کار کو ایسے شعبوں تک وسعت دی گئی ہے جو ماضی میں مستثنیٰ یا ناقابلِ ٹیکس سمجھے جاتے تھے۔

پراپرٹی کرایہ داری پر سیلز ٹیکس کا نفاذ — جبکہ یہ آمدنی پہلے ہی وفاقی انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 کے تحت انکم ٹیکس کے دائرے میں آتی ہے — کاروباری لاگت میں شدید اضافے کی نمائندگی کرتا ہے۔ کرایہ کی آمدنی پر افراد اور ایسوسی ایشنز آف پرسنز کے لیے 25 فیصد تک جبکہ کارپوریٹ اداروں کے لیے 39 فیصد تک انکم ٹیکس نافذ ہے۔ اب اس پر صوبائی سیلز ٹیکس کی اضافی تہہ لگا دی گئی ہے، جس کے نتیجے میں ٹیکس اسٹیکنگ پیدا ہو رہا ہے، اور کاروباری منافع مزید کم ہو رہا ہے۔

یہ رجحان اس امر کی عکاسی کرتا ہے کہ وفاقی اور صوبائی حکومتیں دونوں آمدن کے لیے انتہائی جارحانہ انداز اختیار کر رہی ہیں اور انہوں نے ٹیکس نیٹ کو وسعت دینے جیسے مشکل مگر ضروری اقدامات کے بجائے موجودہ دیانتدار شعبوں سے آمدن نکالنے کا راستہ چن لیا ہے۔

نتیجتاً پیدا ہونے والا ٹیکس فریم ورک نہ صرف پیچیدہ اور بوجھل ہے بلکہ بنیادی طور پر غیر منصفانہ بھی ہے۔ پاکستان کی معیشت کی ریڑھ کی ہڈی سمجھے جانے والے چھوٹے اور درمیانے درجے کے کاروبار (ایس این ایز) ان مجموعی ٹیکس اقدامات سے سب سے زیادہ متاثر ہوتے ہیں۔ وفاقی اور صوبائی ٹیکس حدود میں ٹکراؤ اور تقسیم ایک ایسا ماحول پیدا کرتی ہے جہاں فارمل سیکٹر کی کمپنیاں مسلسل ریگولیٹری غیر یقینی صورتحال، مالیاتی غیر پیش بینی، اور آپریشنل مسائل کا شکار رہتی ہیں۔ یہ نظام کاروبار اور سرمایہ کاری کی حوصلہ افزائی کرنے کے بجائے، ان کی سزا دیتا ہے اور ترقی کی راہیں محدود کرتا ہے۔

کرایہ کی آمدنی پر انکم ٹیکس اور سیلز ٹیکس دونوں کا اطلاق نہ صرف ٹیکس غیر جانبداری کے اصول کی خلاف ورزی ہے بلکہ قانونی شفافیت کو بھی نقصان پہنچاتا ہے۔ یہ مفروضہ کہ محض کمرشل جائیداد کا قبضہ صوبائی سیلز ٹیکس قوانین کے تحت ایک قابلِ ٹیکس سروس بن جاتی ہے، روایتی قانونی تعریفات کی مکمل نفی کرتا ہے۔ یہ قانونی حد سے تجاوز آئینی مسائل کو جنم دیتا ہے، اور غالب امکان ہے کہ ایک بار پھر عدالتوں میں چیلنج کیا جائے گا۔یہ مسئلہ مزید سنگین اس وقت ہو جاتا ہے جب اسے سابقہ عدالتی فیصلوں کی روشنی میں دیکھا جائے، جنہوں نے کرایہ داری کے لین دین کو اس قسم کی مداخلت سے محفوظ قرار دیا تھا۔

محصولات (ٹیکسیشن) کا بنیادی مقصد ترقی کو ممکن بنانا، معیشت کی رسمی حیثیت کو فروغ دینا، اور انصاف کو یقینی بنانا ہوتا ہے۔ تاہم، پاکستان کا ٹیکس نظام اب بڑھتی ہوئی حد تک الٹا چلتا ہوا محسوس ہوتا ہے — جہاں دستاویزی معیشت کو سزا دی جا رہی ہے اور وسیع غیر رسمی معیشت کو نظرانداز کیا جا رہا ہے۔ فیڈرل بورڈ آف ریونیو (ایف بی آر) اور صوبائی ریونیو اداروں کے درمیان ربط کے فقدان نے اس مسئلے کو مزید سنگین کر دیا ہے۔ آڈٹ نوٹسز کی تکرار، متضاد اسسمنٹس، اور ٹیکس قوانین کا من مانا اطلاق — یہ سب اس طرز حکمرانی کی علامات ہیں جو جدید معیشت کی ضروریات سے ہم آہنگ نہیں ہے۔

موجودہ ٹیکس دہندگان پر دباؤ بڑھانے پر زور دینا — بجائے اس کے کہ ٹیکس نیٹ کو وسعت دینے کے لیے سازگار ماحول بنایا جائے — آمدن پیدا کرنے کا ایک قلیل مدتی اور ردعمل پر مبنی رویہ ظاہر کرتا ہے۔ یہ سوچ ان بڑے ساختی مسائل کو نظرانداز کرتی ہے، جیسے کہ فرسودہ ٹیکس انتظامی نظام، مختلف حکام کے درمیان ڈیٹا کے انضمام کی کمی، اور طاقتور مگر غیر ٹیکس دہندگان کو نظام میں شامل کرنے میں سیاسی ہچکچاہٹ۔ نتیجتاً، رسمی معیشت بڑھتے ہوئے ٹیکس بوجھ کے نیچے دبتی جا رہی ہے، جب کہ غیر رسمی عناصر آزادانہ طور پر کام کرتے رہتے ہیں۔

اب وقت آ گیا ہے کہ ایک جامع اور مستقبل بین ٹیکس اصلاحاتی حکمت عملی اپنائی جائے۔ وفاقی اور صوبائی حکومتوں کو سب سے پہلے اٹھارویں آئینی ترمیم کی روحِ کو تسلیم کرنا ہو گا — اسے صرف ایک سیاسی تقسیم کے طور پر نہیں بلکہ ایک ذمہ داری کے طور پر لینا ہو گا تاکہ قومی ترقی کے لیے پالیسیوں کو ہم آہنگ کیا جا سکے۔ ایک مربوط ٹیکس پالیسی فریم ورک کی ضرورت پہلے سے کہیں زیادہ بڑھ گئی ہے، جو وفاق اور صوبوں کی باہمی مشاورت سے تیار کیا جائے۔

اس پالیسی کا مقصد دائرہ اختیار کی حدود کی وضاحت کرنا، ٹیکس دہرانے سے بچاؤ، اور اس امر کو یقینی بنانا ہونا چاہیے کہ کوئی ایک ہی لین دین مختلف قوانین کے تحت دوہرے ٹیکس کا شکار نہ ہو۔

وفاقی اور صوبائی دائرہ کار میں تعریفات، شرحوں، طریقہ کار، اور آڈٹ نظاموں میں ہم آہنگی سے کاروبار کی لاگت میں نمایاں کمی ہو سکتی ہے اور رضاکارانہ ٹیکس ادائیگی میں اضافہ ممکن ہو سکتا ہے۔ ایک مشترکہ ٹیکس پورٹل، متفقہ آڈٹ پروٹوکولز، اور ہم آہنگ ٹیکس دہندگان کا ڈیٹا بیس ٹیکس نظام پر اعتماد کی بحالی میں اہم کردار ادا کر سکتے ہیں۔ صوبوں کو اپنی آمدن پیدا کرنے کی ترغیب اور حمایت ضرور دی جانی چاہیے، لیکن ایسا رجعتی یا قانونی طور پر مشکوک طریقوں سے نہیں ہونا چاہیے۔ اس کے بجائے توجہ ان شعبوں کو رسمی شکل دینے پر ہونی چاہیے جو اس وقت ٹیکس کے دائرہ کار سے باہر ہیں — جیسے کہ رئیل اسٹیٹ، ریٹیل، زراعت اور سروس سیکٹر وغیرہ۔

کرایہ پر ٹیکس عائد کرنے کے معاملے کو دوبارہ آئینی اور اقتصادی نقطۂ نظر سے جانچا جانا چاہیے۔ اگر کمرشل کرایہ داری پر ٹیکس لگانا مقصود ہے تو اس کے طریقہ کار میں شفافیت، جواز اور تناسب ہونا ضروری ہے۔ ٹیکس دہندگان پر بوجھ منصفانہ اور معقول ہونا چاہیے، اور اگر کہیں دوہرا ٹیکس عائد ہو رہا ہے تو اسے ترمیمات یا وفاق و صوبہ کے مابین ہم آہنگی کے معاہدوں کے ذریعے ختم کیا جانا چاہیے۔ مزید برآں، اعلیٰ عدلیہ کے موجودہ فیصلوں کا احترام، ان کے الفاظ اور جذبے دونوں کی صورت میں، لازمی ہے تاکہ مالیاتی پالیسی میں عدالتی نگرانی کا تقدس برقرار رہے۔

پاکستان کی معیشت کا مستقبل اس کی اس صلاحیت پر منحصر ہے کہ وہ مالیاتی جبر سے مالیاتی تعاون کی طرف منتقل ہو سکے۔ تمام سطحوں پر حکومتوں کو چاہیے کہ ٹیکس دہندگان کو قومی ترقی میں شراکت دار سمجھیں، نہ کہ آمدن جمع کرنے کے آسان ہدف۔ ایک سادہ، ہم آہنگ اور منصفانہ ٹیکس نظام نہ صرف اٹھارویں ترمیم کے تحت ایک آئینی تقاضا ہے بلکہ معاشی استحکام، سرمایہ کاری کے فروغ اور سماجی اعتماد کے لیے ایک بنیادی ضرورت بھی ہے۔ صرف ادارہ جاتی اصلاحات، باہمی ربط اور قانونی وضاحت کے ذریعے ہی پاکستان اپنے ٹیکس نظام کو رکاوٹ کے بجائے ترقی کا محرک بنا سکتا ہے۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2025