جی ایس ٹی نظام میں ہم آہنگی

پاکستان کو صوبائی ملکیت قربان کیے بغیر ایک مربوط کھپت ٹیکس نظام کی ضرورت ہے۔

ورلڈ بینک کی 2026 کی رپورٹ، ’’پاکستان میں مالیاتی وفاقیت کو مضبوط بنانا‘‘، جنرل سیلز ٹیکس (جی ایس ٹی) کے بکھرے ہوئے نظام کو ملک کی اولین ترجیح والی مالیاتی اصلاحات میں شامل کرتی ہے۔ رپورٹ میں مختلف شرحوں، ٹیکس کی بنیاد، تعریفوں، ود ہولڈنگ کے قواعد، ان پٹ ایڈجسٹمنٹ کے طریقہ کار اور ریفنڈ کے نظام کے ساتھ پانچ متوازی دائرہ ہائے اختیار کی نشاندہی کی گئی ہے۔

ورلڈ بینک نے پہلے ہی 2024 میں قابلِ ذکر پیش رفت کا مطالبہ کیا تھا، جس میں ایک مشترکہ پورٹل اور وصولی کے نظام کو یکجا کرنا شامل تھا۔ تشخیص درست ہے۔ تاہم پاکستان کو اس معاملے پر اس لیے عمل نہیں کرنا چاہیے کہ کسی قرض دہندہ نے اسے فوری ترجیح قرار دیا ہے، بلکہ اس لیے کہ موجودہ انتظام دستاویزی کاروباروں کو نقصان پہنچاتا ہے، قومی منڈی کی راہ میں رکاوٹ بنتا ہے اور ہر حکومت کی آمدنی کو کمزور کرتا ہے۔

آئینی حیثیت کو درست طور پر بیان کرنا ضروری ہے۔ وفاقی قانون ساز فہرست کے حصہ اول کی انٹری 49 وفاق کو اشیا پر سیلز ٹیکس عائد کرنے کا اختیار دیتی ہے، جبکہ اس میں سروسز پر سیلز ٹیکس کو واضح طور پر خارج کیا گیا ہے، جو صوبوں کے دائرہ اختیار میں آتا ہے۔ ٹیکس عائد کرنے کے اختیارات کی یہ تقسیم پانچ غیر مطابقت رکھنے والے نظاموں کا تقاضا نہیں کرتی۔ ہم آہنگی، مرکزیت نہیں ہے۔

قانون سازی کی ملکیت اور آمدنی آئینی طور پر مستحق حکومت کے پاس برقرار رہ سکتی ہے، جبکہ تعریفوں، طریقہ کار، ٹیکنالوجی اور وصولی کو مربوط کیا جاسکتا ہے۔ جب خودمختاری ختم کردی جائے تو وفاق بے معنی ہوجاتا ہے؛ اور جب خودمختاری کو مالیاتی رکاوٹوں میں تبدیل کردیا جائے تو مشترکہ منڈی کام کرنا چھوڑ دیتی ہے۔

اس ضرورت کو وی اے ٹی طرز کے جی ایس ٹی کے بنیادی طریقہ کار سے واضح طور پر سمجھا جاسکتا ہے۔ ایک رجسٹرڈ فروخت کنندہ فروخت پر آؤٹ پٹ ٹیکس وصول کرتا ہے، کاروباری ان پٹس پر ادا کیا گیا ٹیکس منہا کرتا ہے اور صرف باقی رقم جمع کراتا ہے۔ مکمل ان پٹ کریڈٹ اس بات کو یقینی بناتا ہے کہ ٹیکس پیداواری سلسلے میں ہر کاروباری ادارے کے بجائے حتمی کھپت پر عائد ہو۔

یہ غیر جانب داری او ای سی ڈی کی انٹرنیشنل وی اے ٹی/جی ایس ٹی گائیڈ لائنز کا بنیادی اصول ہے۔ جب کسی جائز کریڈٹ سے انکار کردیا جائے، اس کی حد مقرر کردی جائے یا اسے کسی دوسرے دائرہ اختیار میں روک دیا جائے تو جی ایس ٹی ویلیو ایڈڈ پر ٹیکس نہیں رہتا بلکہ ایک ایسے ٹرن اوور ٹیکس کی طرح کام کرنے لگتا ہے جس میں ٹیکس بار بار عائد ہوتا ہے۔

ایک سادہ صنعت کار کی مثال لیں۔ صرف طریقہ کار واضح کرنے کے لیے 15 فیصد کی ہم آہنگ شرح فرض کریں۔ وہ 10 ملین روپے مالیت کا خام مال خریدتا ہے اور 1.5 ملین روپے جی ایس ٹی ادا کرتا ہے۔ وہ 2 ملین روپے مالیت کی ٹرانسپورٹ، سافٹ ویئر اور پیشہ ورانہ خدمات بھی خریدتا ہے اور 300,000 روپے جی ایس ٹی ادا کرتا ہے۔ وہ تیار شدہ مصنوعات 15 ملین روپے میں فروخت کرتا ہے اور آؤٹ پٹ ٹیکس کے طور پر 2.25 ملین روپے وصول کرتا ہے۔

مربوط ایڈجسٹمنٹ کی صورت میں وہ 1.8 ملین روپے منہا کرتا ہے اور 450,000 روپے جمع کراتا ہے، جو اس کی جانب سے شامل کی گئی 3 ملین روپے کی قدر کا عین 15 فیصد ہے۔ اگر خدمات پر ادا کیا گیا 300,000 روپے کا ٹیکس اس وجہ سے مسترد کردیا جائے کہ وہ کسی دوسرے ادارے کو ادا کیا گیا تھا یا مطابقت نہ رکھنے والے ضابطے کے تحت ادا ہوا تھا تو جمع کرائی جانے والی رقم 750,000 روپے ہوجائے گی۔ یہ 300,000 روپے کاروباری لاگت بن جاتے ہیں اور تیار شدہ مصنوعات کی قیمت میں دوبارہ ٹیکس کا حصہ بن جاتے ہیں۔

دوسری مثال سپلائی کی جگہ سے متعلق ہے۔ کراچی کی ایک ٹیکنالوجی کمپنی لاہور میں موجود ایک کاروبار کو 10 ملین روپے کی سروس فراہم کرتی ہے۔ ایک قانون اس بنیاد پر دائرہ اختیار کا دعویٰ کرسکتا ہے کہ فراہم کنندہ سندھ میں موجود ہے؛ دوسرا اس لیے ٹیکس عائد کرسکتا ہے کہ وصول کنندہ اور کھپت پنجاب میں ہے۔

ٹیکس دہندہ کو ایک ہی لین دین پر دو ٹیکس مطالبات، دو آڈٹس اور کئی سال تک مقدمے بازی کا سامنا ہوسکتا ہے۔ یکساں منزل پر مبنی اصول ایک ٹیکس عائد کرنے والے صوبے کی نشاندہی کرے گا، خریدار کو اس کے مطابق کریڈٹ دے گا اور آمدنی خودکار طور پر منتقل کردے گا۔ ٹیکس کا تعلق کھپت سے ہونا چاہیے، نہ کہ اس مقام سے جسے کوئی ادارہ انتظامی سہولت کے لیے موزوں سمجھتا ہو۔

ریفنڈز اسی خامی کو مزید شدت سے ظاہر کرتے ہیں۔ فرض کریں ایک برآمد کنندہ 100 ملین روپے مالیت کی قابلِ ٹیکس اشیا اور 10 ملین روپے مالیت کی قابلِ ٹیکس ملکی خدمات 15 فیصد کی مثالی شرح پر خریدتا ہے۔ اس نے ان پٹس پر 16.5 ملین روپے ٹیکس ادا کیا ہے، جبکہ اس کی برآمد زیرو ریٹڈ ہے اور اس پر کوئی آؤٹ پٹ ٹیکس پیدا نہیں ہوتا۔

16.5 ملین روپے کی واپسی کوئی سبسڈی یا احسان نہیں ہے، یہ اس بات کو یقینی بنانے کے لیے ضروری ہے کہ برآمدات ملکی کھپت کے ٹیکس سے آزاد رہیں۔ اگر وفاقی ادارہ اشیا کے کریڈٹ کو تسلیم کرتا ہے جبکہ صوبائی خدمات کا کریڈٹ غیر تصدیق شدہ، ناقابلِ ایڈجسٹمنٹ یا علیحدہ کلیم سے مشروط رہتا ہے تو ورکنگ کیپیٹل منجمد ہوجاتا ہے۔ ریاست نے عملاً برآمد کنندہ سے بلاسود قرض لے لیا ہے اور مصنوعات کے ساتھ پاکستان کا ٹیکس بوجھ بھی برآمد کردیا ہے۔

اس سلسلے کو درست کرنے سے حکومت کو بھی اتنا ہی فائدہ ہوگا جتنا کاروبار کو۔ ایک مشترکہ انوائس ٹریل ہر فروخت کنندہ کے آؤٹ پٹ کو خریدار کے ان پٹ سے جوڑتا ہے، چھپائے گئے کاروباری حجم کو ظاہر کرتا ہے، شرحوں کے انتخاب کے لیے دائرہ اختیار تبدیل کرنے کے رجحان کو کم کرتا ہے اور خطرے کی بنیاد پر آڈٹس کی اجازت دیتا ہے۔

ورلڈ بینک کے 2023 کے فیڈرل پبلک ایکسپینڈیچر ریویو میں بتایا گیا تھا کہ مالی سال 2020 میں پاکستان کی جی ایس ٹی سی ایفیشنسی 30 فیصد سے کم تھی؛ جبکہ 16 سے 18 فیصد کے درمیان شرح رکھنے والے تقابلی ممالک میں سے تین چوتھائی نے زیادہ مؤثر طریقے سے ٹیکس وصول کیا۔ سبق یہ نہیں ہے کہ شرحیں دوبارہ بڑھائی جائیں۔ سبق یہ ہے کہ ٹیکس کی بنیاد وسیع کی جائے، ٹیکس کے بار بار عائد ہونے کا سلسلہ ختم کیا جائے اور ایک مکمل معلوماتی نظام کے ذریعے کم شرح پر زیادہ دیانت داری سے ٹیکس وصول کیا جائے۔

ٹیکس دہندگان کے لیے حقیقی ہم آہنگی کا مطلب ایک رجسٹریشن، ایک ریٹرن، ایک ادائیگی کا نظام اور ایک باہم مربوط لیجر ہے۔ اس کا مطلب یہ بھی ہے کہ ایک ٹیکس مدت کے لیے باہم متداخل نوٹسز کے بجائے صرف ایک آڈٹ کا انتخاب ہو، اشیا اور خدمات کی درجہ بندی یکساں ہو، کریڈٹ کو باہمی طور پر تسلیم کیا جائے، ریفنڈز قابلِ پیش گوئی ہوں اور تنازعات کے حل کا ایک مشترکہ طریقہ کار ہو۔ یہ محض ظاہری سہولتیں نہیں ہیں۔ یہ تعمیل کی لاگت کم کرتی ہیں، مالیاتی لیکویڈیٹی جاری کرتی ہیں، بین الصوبائی سپلائی چینز کی حوصلہ افزائی کرتی ہیں اور غیر رسمی شعبے میں رہنے کی ایک طاقتور ترغیب ختم کرتی ہیں۔

پاکستان نے اس ڈھانچے کے ایک حصے کا پہلے بھی اعلان کیا ہے۔ نیشنل ٹیکس کونسل نے 2021 میں ایک سنگل پورٹل پر غور کیا تھا، اور فنانس ڈویژن نے جون 2022 میں بتایا تھا کہ اسے تیار اور فعال کردیا گیا ہے۔ ورلڈ بینک کی تازہ ترین رپورٹ میں اس پر عمل درآمد صرف ٹیلی کام، تیل و گیس اور مائیکروفنانس کے شعبوں میں درج کیا گیا ہے۔

ایک مشترکہ اسکرین مفید ہے، لیکن کوئی پورٹل متضاد قوانین کا علاج نہیں کرسکتا۔ سپلائی کی جگہ، کریڈٹ اور ریفنڈ کے مشترکہ قواعد کے بغیر یہ محض ایک ایسا الیکٹرانک دروازہ بن جاتا ہے جو کئی مختلف کمروں کی طرف لے جاتا ہے۔

نیشنل ٹیکس کونسل کو اب ایک پابند بین الحکومتی جی ایس ٹی معاہدے پر مذاکرات کرنے چاہئیں، جس کے بعد وفاقی اور صوبائی سطح پر مطابقت رکھنے والی قانون سازی کی جائے۔ انتظامی امور ایک خودمختار، وفاقی نوعیت کی نیشنل ٹیکس اتھارٹی کے سپرد کیے جانے چاہئیں، جس کا مشترکہ انتظام وفاق اور صوبے کریں۔

یہ تمام حکومتوں کے ایجنٹ کے طور پر ٹیکس وصول کرے گی، ایک ڈیجیٹل کلیئرنگ ہاؤس آمدنی کو روزانہ بنیاد پر منزل کے متعلقہ دائرہ اختیار میں تقسیم کرے گا۔ اس سے صوبائی ٹیکس عائد کرنے کے حقوق برقرار رہیں گے جبکہ دوہری بیوروکریسی، ڈیٹا بیسز اور دباؤ پر مبنی سرکاری کارروائیوں کا خاتمہ ہوگا۔ پالیسی میں نمائندگی مساوی ہونی چاہیے اور تصفیے کا ڈیٹا تمام شریک حکومتوں کے لیے قابلِ مشاہدہ ہونا چاہیے۔

اس معاہدے میں ایک مشترکہ منفی فہرست، ایک درجہ بندی کا نظام، رجسٹریشن کی یکساں حد، ہم آہنگ شرحیں، منزل کی بنیاد پر سپلائی کی جگہ کے قواعد، ان پٹ ایڈجسٹمنٹ کی مکمل باہمی سہولت، یکساں ود ہولڈنگ اصول اور ایک واحد ریفنڈ کوڈ شامل ہونا چاہیے۔

الیکٹرانک انوائسنگ کو ایک مرکزی ڈیٹا ویئر ہاؤس میں معلومات فراہم کرنی چاہیے۔ آڈٹ کے لیے منتخب کیے گئے ٹیکس دہندہ کو مشترکہ آڈٹ ٹیم اور ایک مشترکہ حتمی حکم کا سامنا ہونا چاہیے، جس کے بعد متوازی کارروائیوں کے بجائے ایک آزاد قومی ٹیکس ٹریبونل ہو۔ حکومتوں کے درمیان آمدنی کی تقسیم کے تنازعات کو کبھی بھی ٹیکس دہندہ کے نقد بہاؤ سے مالی اعانت فراہم نہیں ہونی چاہیے۔

شرحوں میں ہم آہنگی کا عمل نیچے کی جانب ہونا چاہیے، نہ کہ سب سے زیادہ موجودہ بوجھ کو معیار بنایا جائے۔ ٹووَرڈز براڈ، فلیٹ، لو ریٹ اینڈ پریڈکٹ ایبل ٹیکسز میں زیر بحث اصلاحاتی ماڈل حتمی کھپت کے مقام پر وسیع بنیاد پر 10 فیصد سنگل اسٹیج سیلز ٹیکس تجویز کرتا ہے۔ ایسا نظام ان پٹ کریڈٹ اور ریفنڈ کے پیچیدہ بھول بھلیوں کو بڑی حد تک ختم کردے گا۔ یہ تجویز سنجیدہ قومی بحث کی مستحق ہے۔ جب تک یہ ساختی منتقلی نہیں ہوتی، موجودہ ملٹی اسٹیج جی ایس ٹی کو اس وقت تک جائز یا معاشی طور پر غیر جانب دار قرار نہیں دیا جاسکتا جب تک ہر حقیقی کاروباری ان پٹ قابلِ کریڈٹ نہ ہو اور اضافی کریڈٹ فوری طور پر واپس نہ کیا جائے۔

ریفنڈ کے تحفظ کو معاہدے کا حصہ بنایا جانا چاہیے، قانونی طور پر مقررہ مدت میں فیصلہ، کم خطرے والے کلیمز کے لیے خودکار ادائیگی، ریفنڈ سے قبل خطرے کی بنیاد پر تصدیق، ریفنڈ کے بعد آڈٹ اور مقررہ مدت سے زیادہ ریاستی تاخیر کی صورت میں سود کی ادائیگی۔

آئی ایم ایف کی جانب سے وی اے ٹی ریفنڈز کے حوالے سے کیے گئے بین الاقوامی تجربے کے جائزے سے تصدیق ہوتی ہے کہ فراڈ پر قابو پانے اور بروقت ادائیگی کو ایک ساتھ ڈیزائن کرنا ضروری ہے۔ حکومتوں کو ڈیٹا اور قانونی کارروائی کے ذریعے جعلی انوائسز کا سدباب کرنا چاہیے، نہ کہ ہر پابندی کی پاسداری کرنے والے برآمد کنندہ یا سرمایہ کار کو سرکاری خزانے کے لیے کیپٹیو مالیاتی ذریعہ سمجھا جائے۔

ورلڈ بینک کا مطالبہ رفتار فراہم کرسکتا ہے، لیکن ملکیت پاکستانی ہونی چاہیے۔ کامیابی کا اندازہ ایک اور مفاہمتی یادداشت، قرض کی ایک شرط یا پورٹل کے اجرا سے نہیں ہوگا۔ عملی پیمانہ انوائس ہے، کیا کوئی کاروبار ایک بار ٹیکس ادا کرسکتا ہے، ہر قانونی ان پٹ ایڈجسٹمنٹ حاصل کرسکتا ہے، مقررہ مدت کے اندر اضافی کریڈٹ کا ریفنڈ وصول کرسکتا ہے اور دیکھ سکتا ہے کہ آمدنی خودکار طور پر درست حکومت تک پہنچ رہی ہے؟ جب تک جواب ہاں میں نہیں ہے، پاکستان کا جی ایس ٹی شفاف حتمی کھپت پر ٹیکس کے بجائے پیداوار، سرمایہ کاری اور وفاقی یکجہتی پر ٹیکس بنا رہے گا۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2026