خالی پلاٹ کی ملکیت پر انکم ٹیکس غلط ہے۔۔۔۔۔۔۔۔1

فنانس ایکٹ 2022 نے انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے سیکشن (7E) کے تحت ایک نیا ٹیکس متعارف کرایا۔ یہ مناسب قیمت کی بنیاد پر، مالک کے ہاتھ میں آمدنی سمجھی جاتی ہے، چاہے یہ زمین کا خالی پلاٹ ہی کیوں نہ ہو۔ سندھ ہائی کورٹ (دی آرڈر) نے آئین کے تحت ٹیکس کے حقوق کی غلط تشریح پر معاملہ سنا ہے۔

یہ معاملہ سپریم کورٹ آف پاکستان میں زیرِ سماعت ہے اور معزز سپریم کورٹ نے اس معاملے پر ایک لارجر بینچ تشکیل دینے کا فیصلہ کیا ہے۔ الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ کے معاملے میں سپریم کورٹ کے کسی اور فیصلے کا ازسرنو جائزہ لینا ہو تو لارجر بنچ کی بھی ضرورت ہے۔ یہ ممکن ہے کہ مذکورہ فیصلے کو درست، تشریح یا رد کر دیا جائے۔

مصنف اس مقدمے کی پیروی کر رہا ہے اور اس نے سندھ ہائی کورٹ کا حکم نامہ پڑھا ہے، جو زیرِ سماعت ہے۔ مزید برآں سپریم کورٹ کے روبرو سماعت میں اٹھائے گئے دلائل کو بھی اخبار نے شائع کیا ہے۔

مصنف کا پختہ نظریہ ہے کہ اس معاملے پر بعض بنیادی نکات کو حکم میں یا اپیل کنندگان کے دلائل میں نہیں لیا گیا ہے۔ یہ انصاف کے مفاد میں ہے کہ اس معاملے پر مکمل گفتگو کی جائے جس کا مصنف کے خیال میں صحیح فیصلہ نہیں ہوا ہو۔

قانون

فنانس ایکٹ، 2022 کے ذریعہ متعارف کرائی گئی شق درج ذیل ہے:

سیون ای ۔فرضی آمدن پر ٹیکس

(1) ٹیکس سال 2022 اور اس کے بعد اس سیکشن میں بیان کردہ آمدنی پر پہلے شیڈول کے پارٹ-I کے ڈویژن VIIIC میں متعین شرحوں پر ٹیکس عائد کیا جائے گا۔

(2) ایک رہائشی شخص کو اس سیکشن کے تحت ٹیکس کے قابل آمدنی کے طور پر اخذ کیا جائے گا، جو کہ ٹیکس سال کے آخری دن پاکستان میں موجود سرمایہ کے اثاثوں کی منصفانہ مارکیٹ ویلیو کے پانچ فیصد کے برابر ہے……… .

اس قانون کا کیا مطلب ہے؟

اس پروویژن کے تحت ایک تصوراتی رقم، جو کسی بھی ’معاشی لین دین‘ یا ایونٹ سے تعاون یافتہ نہیں ہے، ’آمدنی‘ کے طور پر اس سیکشن کے تحت ٹیکس کے قابل ہے، جو سرمائے اور اثاثوں کی منصفانہ مارکیٹ ویلیو کے پانچ فیصد کے برابر ہے۔

مذکورہ بیان میں تین متعلقہ اجزاء ہیں: اے۔۔ کوئی ’اقتصادی لین دین‘ یا واقعہ نہیں ہے۔ٹیکس لگائے جانے والے شخص کا واحد رشتہ اس سرمائے کے اثاثے کی ملکیت ہے۔

بی۔۔ یہ قبول کیا جاتا ہے کہ کوئی آمدنی نہیں ہے لیکن ’ماخوذ سمجھا جاتا ہے

سی۔۔ یہ فرض کیا جاتا ہے کہ سیکشن 7E کے تحت لگائے جانے والے ٹیکس کا احاطہ آئین کے فورتھ شیڈول (فہرست) میں وفاقی قانون سازی کی فہرست کے اندراج 47، 48 یا 52 کے ذریعے کیا جاتا ہے۔

اس کا مطلب ہے کہ سیکشن 7E کے تحت ٹیکس لگانے کے لیے، کوئی ’معاشی لین دین‘ کی ضرورت نہیں ہے۔ اثاثے کی ملکیت کی بنیاد پر ہر چیز تصوراتی اور خیالی ہے۔ دوسرے لفظوں میں، ٹیکس کے واقعات پیدا کرنے کے لیے ایک تصوراتی آمدنی کا تعلق پاکستان میں موجود سرمائے کے اثاثے کی ملکیت سے ہےجو ایک رہائشی شخص کی ملکیت ہے۔

دوسرے الفاظ میں نوول پروویژن کے تحت ایک رقم اس سرمائے کے اثاثے کی منصفانہ قیمت کا فیصد ہے، لاگت نہیں، بغیر کسی معاشی لین دین کے انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے تحت ’آمدنی‘ قابل وصول سمجھی جاتی ہے۔

’آمدنی‘ کے معنی کیا ہے۔ اس معاملے پر تفصیلی بحث سندھ ہائی کورٹ کے حکم نامے میں موجود ہے۔ اس کے باوجود، مصنف کا خیال ہے کہ ہائی کورٹ کو قانون سازی میں اصل نقائص کے بارے میں مکمل مطلع نہیں کیا گیا ہے۔ مندرجہ ذیل پیراگراف میں ان نقائص کی نشاندہی کی گئی ہے۔

اس معاملے کو مربوط بحث کے دائرے میں رکھنے کے لیے درج ذیل سوالات کو ترتیب دیا ہے:

سوالات جن کی وضاحت درکار ہے۔ (1)کیا آئین کے تحت جائیداد کے سرمائے کی قیمت کی بنیاد پر کوئی ’انکم‘ ٹیکس لگایا جا سکتا ہے یا نہیں؟ (2)اگر سوال (1) کا جواب اثبات میں ہے، کیا فیڈرل لیجسلیٹو لسٹ کے اندراج 50 کے تحت کوئی ٹیکس اثاثوں کی قیمت کے علاوہ کسی اور قیمت پر لگایا جا سکتا ہے یا نہیں؟ [سیکشن (7E) اثاثوں کی مناسب قیمت پر مبنی ہے]

(3)وفاقی قانون سازی کی فہرست کے اندراجات 47، 48 اور 52 کی حدود کیا ہیں؟

(4)آیا سیکشن (7E) کے تحت ٹیکس 47، 48 یا 52 کے اندراجات کی خلاف ورزی ہے، چاہے الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ کے معاملے میں سپریم کورٹ آف پاکستان کے فیصلے پر عمل کیا جائے؟

(5)آیا ’اینول لیٹنگ ویلیو‘ (ALV) کا تصور جیسا کہ اپیل کے تحت ہائی کورٹ کے حکم میں حوالہ دیا گیا ہے ایک گمراہ کن حوالہ اور انحصار ہے کیونکہ مذکورہ تصور کو انکم ٹیکس ایکٹ 2001 میں رد کر دیا گیا تھا؟ (یہ تصور منسوخ شدہ انکم ٹیکس آرڈیننس، 1979 اور انکم ٹیکس ایکٹ، 1922 میں موجود تھا)

سوال 1 اور 2 آئین کے تحت ٹیکس لگانے کے حقوق

ٹیکس لگانے کے حقوق اور آئین کے تحت ان کا متن بالکل وہی ہے جو گورنمنٹ آف انڈیا ایکٹ 1935 میں ہے اور جو کہ ہندوستانی آئین میں موجود ہے۔متعلقہ دفعات درج ذیل ہیں:

گورنمنٹ آف انڈیا ایکٹ، 1935

1،کارپوریشن ٹیکس

………54۔ زرعی آمدنی کے علاوہ دیگر آمدنی پر ٹیکس۔

افراد اور کمپنیوں کے اثاثوں کی سرمائے کی قیمت پر ٹیکس، زرعی زمین کے علاوہ؛ کمپنیوں کے سرمائے پر ٹیکس۔

ہندوستانی یونین کی فہرست

زرعی آمدنی کے علاوہ دیگر آمدنی پر ٹیکس۔

………..85۔ کارپوریشن ٹیکس۔

افراد اور کمپنیوں کے اثاثوں کی سرمائے کی قیمت پر ٹیکس، زرعی زمین کے علاوہ؛ کمپنیوں کے سرمائے پر ٹیکس۔

پاکستان کا آئین

(1)زرعی آمدن کے علاوہ دیگر آمدنی پر ٹیکس۔

(2)کارپوریشنز پر ٹیکس۔

(3)اثاثوں کی سرمائے کی قیمت پر ٹیکس، غیر منقولہ جائیداد پر ٹیکس شامل نہیں۔

(4)جوہری توانائی کی پیداوار میں استعمال کے لیے معدنی تیل، قدرتی گیس اور معدنیات پر ٹیکس۔

(5)اندراجات 44، 47، 48 اور 49 میں بیان کردہ ٹیکس اور ڈیوٹیوں کے بدلے یا ان میں سے کسی ایک یا زیادہ کے بدلے میں کسی بھی پلانٹ، مشینری، انڈر ٹیکنگ، اسٹیبلشمنٹ یا انسٹالیشن کی پیداواری صلاحیت پر ٹیکس اور ڈیوٹیز۔

اس سے ثابت ہوتا ہے کہ ’اثاثوں کی سرمایہ کی قدر پر ٹیکس‘ کے حوالے سے آئینی پوزیشن 1935 سے تبدیل نہیں ہوئی ہے۔

بنیادی مسئلہ جو ہائی کورٹ کے حکم میں غائب ہے اور اب تک جو دلائل پیش کیے گئے ہیں، اس سوال سے متعلق ہے کہ کیا اثاثوں کی سرمائے کی قیمت پر مبنی کوئی ٹیکس، انکم ٹیکس کے ایک حصے کے طور پر ’انکم ٹیکس‘ کے طور پر لگایا جائے؟ آرڈیننس، 2001 یا مذکورہ ٹیکس صرف انٹری 50 کے تحت لگایا جا سکتا ہے جو الگ ٹیکس ہو گا۔ انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کا حصہ نہ ہونا، جیسے کیپٹل ویلیو ٹیکس، 2022۔

پاکستان میں قانون سازی کی نظیروں کی بنیاد پر یہ ایک طے شدہ پوزیشن ہے کہ انٹری 50 کے تحت ٹیکس کو ہمیشہ انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 کا حصہ نہ ہونے کے باعث ایک الگ قانون کے طور پر قانون سازی کی گئی ہے۔ انکم ٹیکس آرڈیننس صرف اس چیز پر ٹیکس لگا سکتا ہے جس پر فہرست کے اندراجات 47 اور 48 یا اسٹریچڈ پوزیشن، جیسا کہ فہرست کے اندراج 52 کے تحت الہی کاٹن ملز لمیٹڈ کے معاملے میں کیا گیا ہے۔

اس اصول کو واضح طور پر دو ایسے ٹیکسوں سے ظاہر کیا گیا ہے جو 1987 میں لگائے گئے کیپٹل ویلیو ٹیکس اور 2022 میں لگائے گئے کیپٹل ویلیو ٹیکس ہیں۔

اس سے یہ ثابت ہوتا ہے کہ اگر فہرست کے اندراج 50 کے تحت 7E ٹیکس ہے تو یہ انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 کے تحت لاگو ہونے پر قانون کے مطابق ہے۔ غیر منقولہ یا منقولہ جائیداد پر عائد کیا جائے۔ تمام حالات میں انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے تحت انٹری 50 کے تحت کوئی ٹیکس نہیں لگایا جا سکتا۔

یہ بدقسمتی کی بات ہے کہ ہائی کورٹ کے حکم اور اپیل کنندگان کے دلائل میں اس سادہ اور سیدھی بات کو نہیں اٹھایا گیا۔

اس بنیادی خرابی کے باوجود، یہاں تک کہ اگر یہ وفاقی قانون سازی کی فہرست کے اندراج 50 کے تحت اتنا ٹیکس ہو سکتا ہے تو سرمایہ دارانہ اثاثوں کی قیمت پر مبنی ہو سکتا ہے نہ کہ اثاثہ کی مناسب قیمت پر۔

ٹیکس لاگت پر مبنی ہونا ضروری ہے نہ کہ اثاثوں کی منصفانہ قیمت پر

مناسب قیمت کا تصور صرف انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 میں سرمایہ کے اثاثوں کو ضائع کرنے پر لاگو ہوتا ہے۔ جہاں خریدار اور بیچنے والے کے درمیان لین دین ہو۔ دیگر تمام حالات میں، ٹیکس کی بنیاد ہمیشہ لاگت یا لاگت سے اخذ کی گئی کوئی قیمت ہوتی ہے۔

سیکشن (7E) اثاثوں کی مناسب قیمت پر مبنی ہے۔ اندراجات 47، 48 یا 52 کے تحت ایسی بنیاد پر کوئی ٹیکس نہیں ہو سکتا۔ اگر مذکورہ ٹیکس کو انٹری 50 کے تحت ٹیکس سمجھا جاتا ہے تب بھی مذکورہ ٹیکس لاگت کے بجائے اثاثوں کی مناسب قیمت پر لگایا گیا ہے۔ اس اندراج کے تحت بھی ایسا کوئی حق نہیں ہے۔

ہائی کورٹ کے حکم اور اپیل کے دلائل میں بھی یہ دلیل کہیں نہیں اٹھائی گئی ہے۔

سوال 3

ڈیمڈ انکم اور الٰہی کاٹن کیس کا مطلب اور حد منسوخ شدہ انکم ٹیکس آرڈیننس، 1979 میں فنانس ایکٹ، 1991 کے ذریعہ ’پریزمپٹیو‘ اور/یا ’ٹرن اوور‘ پر انکم ٹیکس لگایا گیا تھا۔ قیاس ٹیکس کا مطلب ہے کہ کسی لین دین کی قیمت یا ٹیکس وغیرہ کا ایک حصہ جو کہ رقم نہیں ہے۔ کسی شے کی فروخت کی آمدنی سے اخراجات کو کم کرنے کے بعد طے کیا جاتا ہے، اسے ’ڈیمڈ انکم‘ سمجھا جاتا ہے۔ مزید برآں انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے تحت ٹرن اوور (فروخت کی قیمت) کا ایک حصہ سمجھا جاتا ہے/یا قابل ٹیکس سمجھا جاتا ہے۔

ڈیمڈ انکم کے معنی اور حد کا سپریم کورٹ آف پاکستان کے سامنے مقابلہ کیا گیا اور فیصلے کو الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ کیس کے طور پر حوالہ دیا گیا جس کی رپورٹ l1997 SLD 340,1997 PLD 582, (1996) 76 TAX 5, 1997 PTD 1555, 1997 پی ٹی سی ایل 260۔ اس کیس میں سپریم کورٹ آف پاکستان نے اس رقم کے معاملے پر بحث کی جس پر انکم ٹیکس قانون کے تحت آمدنی کے طور پر ٹیکس لگایا جا سکتا ہے۔ (جاری ہے)

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر