اپیلٹ ٹریبونل ان لینڈ ریونیو (اے ٹی آئی آر) کے ڈویژن بنچ نے قرار دیا ہے کہ متحدہ عرب امارات اور برطانیہ کے ساتھ پاکستان کے ٹیکس معاہدوں کے تحت ان ممالک سے مقیم پاکستانیوں کی جانب سے حاصل کردہ کرائے کی آمدنی اور سرمائے سے حاصل ہونے والی آمدنی پاکستان میں قابل ٹیکس نہیں ہے۔

اے ٹی آئی آر نے ٹریبونل کے پہلے دو متضاد فیصلوں پر تبادلہ خیال کیا ہے اور پہلے فیصلے پر عمل کیا ہے جو ٹیکس دہندگان کے حق میں تھا اور کہا ہے کہ ٹیکس معاہدوں کے تحت آمدنی کے ان مدوں پر ٹیکس لگانے کا حق اس ملک کو دیا گیا ہے جہاں آمدنی پیدا ہوتی ہے نہ کہ اس ملک کو جہاں آمدنی وصول ہوتی ہے۔

ٹیکس ماہرین نے متعلقہ حقائق کی وضاحت کرتے ہوئے بتایا کہ ٹیکس دہندگان پاکستان کے رہائشی ہیں اور انہوں نے اپنے ٹیکس ریٹرن میں کرایہ کی آمدنی، کیپٹل گین اور بینک منافع کی مد میں غیر ملکی آمدنی کو مستثنیٰ قرار دیا تھا۔ تشخیصی افسر نے شوکاز نوٹس جاری کرتے ہوئے کہا کہ رہائشی ہونے کے ناطے غیر ملکی آمدنی مستثنیٰ نہیں ہے بلکہ ادا کیے جانے والے غیر ملکی ٹیکسوں کا ٹیکس کریڈٹ دستیاب ہوگا۔

ٹیکس دہندگان نے جواب دیا کہ متعلقہ ٹیکس معاہدوں کے تحت ٹیکس کا حق صرف اس ریاست کو دیا گیا ہے جہاں ان ذرائع سے آمدنی ہوئی ہے۔ اس وضاحت کو جانچ افسر نے اس تبصرہ کے ساتھ مسترد کردیا کہ معاہدوں کے تحت دونوں ریاستوں کو ٹیکس کے حقوق دیئے گئے ہیں ، یہی وہ جگہ ہے جہاں آمدنی پیدا ہوتی ہے اور جہاں وصول کنندہ رہائشی ہوتا ہے۔

چونکہ ٹیکس 20 ملین روپے سے زیادہ تھا اس لیے براہ راست اے ٹی آئی آر میں اپیل دائر کی گئی۔ اے ٹی آئی آر نے 2023 کے پی ٹی ڈی 863 کے حالیہ فیصلے میں سپریم کورٹ کی طرف سے طے کردہ تشریح کے اصولوں کو دوبارہ پیش کرنے کے بعد اپنے حکم میں درج ذیل قرار دیا ہے:

13. اس معاملے میں سپریم کورٹ کے مذکورہ بالا اصولوں پر غور کیا جانا چاہئے۔ فاضل او آئی آر نے آرٹیکل 6.1 اور 14.1 میں استعمال ہونے والے لفظ ”ممکن“ کی الگ الگ تشریح کرتے ہوئے آرٹیکل 11.2 پر غور نہیں کیا ہے جہاں یہ واضح طور پر ذکر کیا گیا ہے کہ سود کی آمدنی پر دیگر معاہدہ کرنے والی ریاستوں میں بھی ٹیکس لگایا جاسکتا ہے اور ایسی شرط آرٹیکل 6 یا 14 میں غیر منقولہ جائیداد اور کیپیٹل گین سے ہونے والی آمدنی سے متعلق موجود نہیں ہے۔ بالترتیب.

او آئی آر نے معاہدے کے آرٹیکل 6.1 اور 14.1 میں استعمال ہونے والے فقرے ”ٹیکس لگایا جا سکتا ہے“ کو سمجھنے میں غلطی کی اور تشریح کے اصولوں کی تفہیم کی کمی کی وجہ سے اسے مکمل طور پر سیاق و سباق سے باہر نکال دیا۔ مذکورہ بالا آرٹیکلز کو پڑھنے سے یہ واضح ہوتا ہے کہ ”ٹیکس لگایا جا سکتا ہے“ کے الفاظ بالکل اسی طرح کے حالات کو پورا کرنے کے لئے استعمال کیے جاتے ہیں جس میں متحدہ عرب امارات نے معاہدے پر عمل درآمد کے وقت یا آج تک کرایہ کی آمدنی پر ٹیکس عائد نہیں کیا تھا۔

جملے کی نیت کا مطلب یہ ہے کہ اگر ٹیکس دہندگان پر ایسی صورت میں ٹیکس لگایا جا سکتا ہے جہاں جس جائیداد سے آمدنی حاصل کی جا رہی ہے وہ ایک ٹھیکہ دار ریاست میں ہے اور مالک دوسری ٹھیکہ دار ریاست کا رہائشی ہے تو اس پر اس ریاست کے قوانین کے مطابق ٹیکس عائد کیا جائے گا جس میں جائیداد واقع ہے۔ اگر لفظ ”ٹیکس لگایا جا سکتا ہے“ نے دونوں ریاستوں کو ایک ہی آمدنی پر ٹیکس لگانے کا اختیار دے دیا ہے تو آرٹیکل 11.2 میں استعمال ہونے والا لفظ ”ٹیکس بھی لگایا جا سکتا ہے“ بے معنی ہو جاتا ہے جسے جائز قرار نہیں دیا جا سکتا۔

16. جبکہ آئی ٹی اے میں اے ٹی آئی آر کے دوسرے حکم پر ڈی آر کا انحصار۔ نمبر 1524/IB/2021 تاریخ 07نومبر 2022 درست نہیں ہے جس میں متحدہ عرب امارات میں واقع جائیداد سے کرائے کی آمدنی کے حوالے سے ایک مختلف نقطہ نظر اختیار کیا گیا ہے۔ یہ حکم بعد میں وقت پر آتا ہے اور فاضل بنچ کی مناسب مدد نہیں کی گئی کہ آئی ٹی اے میں اس سے پہلے کی مثال موجود ہے۔ نمبر 4299/ایل بی/2022 تاریخ 08 ستمبر2022 اور ایف بی آر ہیلپ لائن کی جانب سے وضاحت۔

یہ طے شدہ اصول ہے کہ ڈویژن بنچ کا فیصلہ دوسرے ڈویژن بنچ پر لازم ہے۔ اس سے قبل کی مثال کے معاملے میں محکمہ کی جانب سے ریفرنس کی درخواست لاہور ہائی کورٹ میں زیر التوا تھی اور اس کے اصول کے مطابق اس وقت تک سابقہ مثال پر عمل کیا جائے جب تک کہ ہائی کورٹ اسے واپس نہ لے لے۔

جب شاہد جامی سے رابطہ کیا گیا تو ٹیکس کنسلٹنٹ نے کہا کہ ایسا لگتا ہے کہ جب ٹیکس کے وقت ٹیکس معاہدوں پر بات چیت ہو رہی ہوتی ہے تو متعلقہ حکام زمینی حقائق اور پاکستان کے قومی مفاد کو مدنظر رکھے بغیر معاہدوں پر دستخط کرنے کے خواہاں ہوتے ہیں اور بعد میں فیلڈ فارمیشن معاہدوں سے بچنے کی کوشش کرتے ہیں جب ٹیکس دہندگان معاہدے کی بنیاد پر استثنیٰ کا دعویٰ کرتے ہیں۔

شاہد جامی نے وضاحت کی کہ ٹیکس معاہدے کے تحت کچھ آمدنی مدوں پر ٹیکس لگانے کے حقوق متحدہ عرب امارات کو دیئے گئے ہیں اور متحدہ عرب امارات نے ابھی تک ان آمدنی پر ٹیکس عائد نہیں کیا ہے اور ٹیکس حکام کے لئے یہ ہضم کرنا مشکل ہے کہ کسی بھی ملک میں آمدنی پر ٹیکس نہیں لگایا جارہا ہے۔ لیکن ٹیکس معاہدہ سپریم کورٹ کے طے کردہ اصولوں کے مطابق برقرار رہے گا۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2024