یہاں تک کہ اگر الہی کاٹن ملز لمیٹڈ کے معاملے کو اس موضوع پر حتمی سمجھا جائے توبھی اس فیصلے اور زیر غور معاملے میں بنیادی فرق ہے، جو کہ آرڈیننس کے تحت (7E) ٹیکس ہے۔

یہ فرق، جو اس معاملے کی روح ہے، اس کی نشاندہی نہ تو سندھ ہائی کورٹ کے حکم نامے میں کی گئی ہے اور نہ ہی سپریم کورٹ میں اس سے قبل کی گئی۔

الہٰی کاٹن ملز لمیٹڈ کیس میں جس رقم پر (سمجھی ہوئی) آمدنی کے طور پر ٹیکس لگایا گیا ہے وہ ٹیکس سال کے دوران کسی ٹیکس دہندہ کی جانب سے کیے گئے ’اقتصادی لین دین یا ایونٹ کا نتیجہ تھا۔ آمدنی ایک مدت کے سلسلے میں ہے جسے آمدنی کا سال کہا جاتا ہے۔

آسان الفاظ میں، تجارتی درآمدات کے معاملے میں یہ بیان کیا گیا ہے کہ آمدنی پر ٹیکس لگانے کے بجائے فروخت سے درآمدات کی لاگت کم ہوتی ہے، درآمدی مرحلے پر جمع ہونے والے ٹیکس کی رقم کو آمدنی کے طور پر لیا جاتا ہے۔ الہی کاٹن ملز لمیٹڈ کیس میں اپیل کے تحت وہ تمام ٹرانزیکشنز وہ ہیں جہاں سال کے دوران کوئی ’اقتصادی لین دین‘ یا ’ایونٹ‘ ہوتا ہے۔ ٹیکس کی ذمہ داری کا تعین کرنے کا ایک خاص طریقہ مقرر کیا گیا تھا اور اسی پر ٹیکس لگایا گیا تھا، جسے سپریم کورٹ آف پاکستان نے درست سمجھا ہے۔

سیکشن (7E) کے معاملے میں کوئی اقتصادی لین دین نہیں ہے جو آمدنی کے طور پر سمجھا جا سکتا ہے۔ ’اثاثہ کی ملکیت‘ کوئی معاشی لین دین نہیں ہے۔ یہ کچھ بھی ہوسکتا ہے لیکن کسی بھی معنوں میں بھی آمدنی نہیں ہے۔ اگر اس طرح کی ملکیت پر ٹیکس لگانے کی ضرورت ہو تو وہ پہلے ہی اندراج 50 کے تحت شامل ہے جیسا کہ اوپر بتایا گیا ہے۔ فیڈرل لیجسلیٹو لسٹ کے اندراجات 47، 48 یا 52 کے مالک کے ہاتھ میں کسی بھی صورت میں تصوراتی، خیالی قیمت کو قابل ٹیکس نہیں سمجھا جا سکتا۔

اس مقام پر ’معاشی لین دین‘ اور ’ آمدنی لین دین’ کے معنی بیان کرنا فائدہ مند ہوگا۔

اقتصادی لین دین کی تعریف

اقتصادی لین دین اس وقت ہوتا ہے جب ایک اقتصادی اکائی دوسرے کو اقتصادی قدر فراہم کرتی ہے۔ اقتصادی قدر سامان اور خدمات اور مالیاتی اشیاء ہیں۔ سامان کی خرید و فروخت ایک معاشی لین دین ہے۔ اسی طرح بچوں کے سکول کی فیس ادا کرنا بھی ایک معاشی لین دین ہے۔ تمام معاشی لین دین ’آمدنی پیدا کرنے والے معاشی لین دین‘ نہیں ہیں۔ مثال کے طور پر، اسکول کی فیس ادا کرنا آمدنی پیدا کرنے والی لین دین نہیں ہے۔ تاہم، کاروبار کے لیے سامان اور خدمات خریدنا ایک اقتصادی لین دین ہے جو ایک آمدنی پیدا کرنے والا عمل ہے اور یہی وہ چیز ہے جس کے لیے ڈیمنگ کا سوال پیدا ہو سکتا ہے۔

آمدنی پیدا کرنے والے معاشی لین دین

آمدنی پیدا کرنے والا معاشی لین دین خریدار اور بیچنے والے کے درمیان تجارتی مقاصد کے لیے کیے گئے سامان، خدمات یا مالیاتی اثاثوں کے تبادلے کے لیے ایک مکمل معاہدہ ہے۔ سپریم کورٹ آف پاکستان نے الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ کیس میں فیصلہ دیا ہے کہ آمدنی پیدا کرنے والی معاشی لین دین پر ڈیمڈ پروویژن کے تحت ٹیکس لگایا جاسکتا ہے کیونکہ اپیل میں شامل تمام کیسز اپیل کنندہ کی جانب سے اس سال کی گئی حقیقی معاشی لین دین تھیں۔ اس صورت میں ضروری نہیں کہ قابل ٹیکس رقم کا تعین اکاؤنٹنگ کے عمومی اصول کو لاگو کرکے کیا جائے اور اسے پارلیمنٹ کے ذریعہ قانون سازی کے کسی بھی طریقے سے سمجھا جاسکتا ہے۔ یہی وجہ ہے کہ الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ کیس کے فیصلے میں انکم ٹیکس آرڈیننس 1979 کو انٹری 52 تک بڑھا دیا گیا کیونکہ اس طرح کی آمدنی کا تعین صلاحیت کی بنیاد پر بھی کیا جا سکتا ہے جو کہ انٹری 52 کی بنیاد ہے جس میں کہا گیا ہے:

(اندراجات 44، 47، 48 اور 49 میں بیان کردہ ٹیکس اور ڈیوٹیوں کے بدلے یا ان میں سے کسی ایک یا زیادہ کے بدلے میں کسی بھی پلانٹ، مشینری، انڈر ٹیکنگ، اسٹیبلشمنٹ یا انسٹالیشن کی پیداواری صلاحیت پر ٹیکس اور ڈیوٹیز)

اس معاملے میں بنیادی سوال یہ ہے کہ آیا سیکشن (7E) کی دفعات کسی ایسے شخص کی طرف سے کی گئی کسی اقتصادی لین دین لاگو ہوتی ہیں جس پر اس سال کے دوران آمدنی حاصل کرنے کے طور پر ٹیکس لگایا گیا ہو ہے۔

مسٹر اے کے پاس 5 کنال اراضی کا پلاٹ ہے، جسے ان کے دادا نے 1930 میں مال لاہور میں 100,000 روپے میں خریدا تھا۔ یہ اصل میں ایک مکان تھا جسے اب گرا دیا گیا ہے۔ مسٹر اے کو یہ پلاٹ اپنے والد سے وراثت میں ملا تھا۔ 2022 میں پلاٹ کی مناسب قیمت تقریباً 1.5 ارب روپے ہے۔ مسٹر اے نے اس جائیداد کے حوالے سے کبھی کوئی کارروائی نہیں کی۔

سوال یہ ہے کہ کیا مسٹر A پر 1.5 ارب روپے کی بنیاد پر طے شدہ آمدنی کی رقم پر اندراجات 47، 48 یا 52 کے تحت ٹیکس لگایا جائے گا یا نہیں۔ مسٹر اے نے اس پراپرٹی پر کبھی کوئی لین دین نہیں کیا۔ وفاقی قانون سازی کی فہرست کے اندراج 50 کے تحت کیس ہو سکتا ہے۔ تاہم، اس مقصد کے لیے بھی قیمت لاگت سے زیادہ نہیں ہو سکتی، جو کہ 100,000 روپے ہے۔ 1.5 ارب روپے سال بھر ہونے چاہیے اور جائیداد فروخت ہوکر رقم میں تبدیل ہو جانی چاہیے۔ اس سے پہلے یہ کسی ٹیکس کی بنیاد نہیں ہو سکتی۔ یہ ایک مضحکہ خیز قانون سازی ہے جس کے لیے سپریم کورٹ آف پاکستان نے الٰہی کاٹن ملز لمیٹڈ میں خود کہا ہے:

(xxiv) کہ لفظ ’معقول‘ ایک نسبتاً عام اصطلاح ہے جس کی مناسب تعریف کرنا مشکل ہے۔ یہ دوسری باتوں کے ساتھ استدلال پر متفق ہے؛ استدلال کے مطابق؛ عقلی سوچنا، بولنا، یا عقلی طور پر کام کرنا؛ یا عقل کے حکم کے مطابق؛ سمجھدار صرف مناسب اور منصفانہ یا آئینی حدود کے اندر کام کرنا۔

پارلیمنٹ اور سندھ ہائی کورٹ نے آئین کے تحت ٹیکس کے حقوق کے اس تصور کو پوری طرح نہیں سراہا ہے۔ لہٰذا یہ بالکل واضح ہے کہ سیکشن (7E) ایک رقم تخلیق کرتا ہے جسے آمدنی سمجھا جائے اور ٹیکس لگایا جائے جو وفاقی قانون سازی کی فہرست کے اندراجات 47، 48 اور 52 کے وسیع تر ممکنہ اطلاق کے تحت کبھی نہیں ہو سکتا۔

سوال 4

سالانہ لیٹنگ ویلیو کے رد شدہ تصور کا غلط حوالہ

صرف ایک ہی صورت حال تھی جہاں آمدنی کو بغیر کسی معاشی لین دین کے سمجھا جا سکتا تھا۔ یہ تھا ’گھر سے آمدنی‘۔ اس نظام کے تحت ایک تصوراتی اصطلاح وضع کی گئی تھی جسے اینول لیٹنگ ویلیو (ALV) کہا جاتا تھا جس کی قانون میں اس طرح تعریف کی گئی تھی:

انکم ٹیکس آرڈیننس، 1979

(b) کسی بھی جائیداد کی ”سالانہ قیمت“ کو وہ رقم سمجھا جائے گا جس کے لیے جائیداد کوسالانہ بنیاد پر فروخت کی توقع کی جا سکتی ہے۔

بشرطیکہ جہاں جائیداد کرائے پر دی جائے، سالانہ قیمت کرایہ دار کے ادا کردہ کرایہ سے کم نہیں ہوگی۔

اس طرح طے شدہ رقم کا کسی اقتصادی لین دین سے کوئی تعلق نہیں ہے۔ اسے انکم ٹیکس آرڈیننس، 1979 کے سیکشن (7C) کی طرح سمجھا جاتا تھا۔ تاہم، شرط میں یہ کہا گیا تھا کہ یہ اصل میں حاصل کردہ کرایہ سے کم نہیں ہو سکتا۔ اس قانون میں کوئی ابہام نہیں ہے۔ یہ سیکشن (7E) کے تحت سمجھی جانے والی آمدنی پر غیر منقولہ جائیداد ٹیکس کی صورت میں تمام مفہوم کے تحت گھر کی جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی ہے ۔ (جاری ہے)

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر