تاہم ایک کہیں زیادہ بنیادی مسئلہ ہے جسے بہت کم توجہ ملی ہے۔ تمام آمدنی کے ٹیکس ایک ہی معاشی حقیقت سے پیدا نہیں ہوتے۔ ذاتی آمدنی کے ٹیکس اور کارپوریٹ آمدنی کے ٹیکس بالکل مختلف معاشی سرگرمیوں سے جنم لیتے ہیں۔ انہیں این ایف سی کے فریم ورک میں ایک جیسا سمجھنا شاید اب پاکستان کی معیشت کے حقیقی ڈھانچے کی عکاسی نہیں کرتا۔

یہ مسئلہ اس وقت خاص اہمیت اختیار کر جاتا ہے جب وفاقی ٹیکس محصولات کے ڈھانچے کا جائزہ لیا جائے۔ پاکستان کے ٹیکس نظام کی ایک نمایاں خصوصیت یہ ہے کہ محصولات کی وصولی غیر معمولی حد تک نسبتاً کم تعداد میں کارپوریٹ اداروں میں مرتکز ہے۔

کاروباری اور پالیسی حلقوں میں اکثر دیے جانے والے اندازوں کے مطابق فیڈرل بورڈ آف ریونیو (ایف بی آر) کی جانب سے جمع ہونے والے آمدنی ٹیکس اور سیلز ٹیکس کا تقریباً 80 سے 85 فیصد حصہ پاکستان میں کام کرنے والی تقریباً 1000 سے 1200 بڑی کمپنیوں سے حاصل ہوتا ہے۔ مختلف اداروں جیسے پاکستان بزنس کونسل اور دیگر صنعتی تنظیموں کی جانب سے وقتاً فوقتاً جاری کیے گئے اعداد و شمار بھی اسی نتیجے کی طرف اشارہ کرتے ہیں کہ پاکستان کا ٹیکس نظام بڑی حد تک ایک محدود کارپوریٹ بنیاد پر انحصار کرتا ہے۔

محصولات کا یہ ارتکاز ایک اہم آئینی اور مالیاتی سوال کو جنم دیتا ہے۔ ان بڑی کمپنیوں کے منافع کسی ایک صوبے کی حدود کے اندر پیدا نہیں ہوتے۔ بینک، تیل و گیس کمپنیاں، ٹیلی کمیونی کیشن ادارے، ایئر لائنز، ملٹی نیشنل کارپوریشنز اور بڑے صنعتی گروپس پورے ملک میں سرگرم عمل ہوتے ہیں۔ ان کی تجارتی سرگرمیاں مربوط اور بین الصوبائی نوعیت کی ہوتی ہیں۔ کارپوریٹ منافع مقامی معاشی سرگرمی کے بجائے قومی سطح کی منڈیوں سے پیدا ہوتا ہے۔

پاکستان کے 1973 کے آئین کے تحت زرعی آمدنی کے علاوہ آمدنی پر ٹیکس عائد کرنا وفاقی اختیار میں آتا ہے، جیسا کہ آئین کے آرٹیکل 260 میں وضاحت کی گئی ہے۔ فیڈرل لیجسلیٹو لسٹ (ایف ایل ایل) آمدنی پر ٹیکس اور کارپوریشنز پر ٹیکس کے درمیان واضح فرق کرتی ہے، جو آرٹیکل 260 میں بیان کیا گیا ہے، اور اسے الگ الگ اندراجات کے ذریعے متعین کیا گیا ہے، یعنی حصہ اول کے اندراج 47 اور اندراج 48۔

ذاتی اور کارپوریٹ آمدنی کے ٹیکس کے لیے دو علیحدہ اور خودمختار اندراجات کا وجود اس آئینی حقیقت کی عکاسی کرتا ہے کہ یہ دونوں تصورات کے لحاظ سے مختلف اور ایک دوسرے کے متبادل نہیں ہیں۔ ذاتی آمدنی افراد یا افراد کے غیر کارپوریٹ گروہوں کی معاشی سرگرمیوں سے پیدا ہوتی ہے جو صوبوں کے اندر واقع ہوتے ہیں۔ اس کے برعکس کارپوریٹ آمدنی منظم تجارتی اداروں سے حاصل ہوتی ہے جو ایسی منڈیوں میں کام کرتے ہیں جو اکثر صوبائی حدود سے آگے تک پھیلی ہوتی ہیں۔ یہ فرق اس وقت اور بھی واضح ہو جاتا ہے جب پاکستان کے کارپوریٹ شعبے کے جغرافیے کا جائزہ لیا جائے۔

ملک کی بہت سی بڑی کمپنیوں کے ہیڈکوارٹر یا بنیادی تجارتی مراکز پنجاب کے باہر واقع ہیں، جبکہ آبادی کے بڑے حجم کے باعث قابل تقسیم محاصل میں سب سے بڑا حصہ پنجاب کو ملتا ہے۔ مالیاتی خدمات، بندرگاہی سرگرمیاں اور کارپوریٹ انتظامی امور بڑی حد تک کراچی میں مرتکز ہیں جو صوبہ سندھ کا دارالحکومت ہے۔ ملک کی سب سے بڑی سرکاری تیل و گیس کمپنی، آئل اینڈ گیس ڈیولپمنٹ کمپنی لمیٹڈ (او جی ڈی سی ایل)، کا ہیڈکوارٹر اسلام آباد میں واقع ہے۔

آئل مارکیٹنگ کمپنیاں ملک بھر میں پھیلے ہوئے سپلائی نیٹ ورکس کے ذریعے کام کرتی ہیں۔ بینک پورے ملک میں ہونے والی لین دین سے آمدنی حاصل کرتے ہیں مگر انہیں مرکزی مالیاتی نظام کے ذریعے پراسیس کیا جاتا ہے۔ توانائی کی کمپنیاں ایک صوبے میں نکالنے، دوسرے میں پراسیسنگ اور تیسرے میں کھپت کے عمل سے منافع کماتی ہیں۔

این ایف سی ایوارڈ کے تحت آبادی کی بنیاد پر بنایا گیا فارمولا اس وقت معقول معلوم ہوتا ہے جب ذاتی آمدنی کے ٹیکس سے حاصل ہونے والی آمدنی کو تقسیم کیا جائے۔ شہری صوبوں میں رہتے ہیں اور ان کی معاشی سرگرمیاں صوبائی معیشتوں میں حصہ ڈالتی ہیں۔ اس لیے آبادی کی بنیاد پر تقسیم شہریوں کے درمیان تقسیمِ انصاف کے اصول کی عکاسی کرتی ہے۔

کارپوریٹ ٹیکسیشن ایک مختلف وفاقی سوال پیدا کرتی ہے۔ بڑی کارپوریشنز کے منافع مربوط تجارتی نظاموں سے پیدا ہوتے ہیں جو کئی صوبوں تک پھیلے ہوتے ہیں۔ ان محاصل کو محض آبادی کی بنیاد پر تقسیم کرنا اس معاشی ڈھانچے کی صحیح عکاسی نہیں کر سکتا جو ان منافعوں کو پیدا کرتا ہے۔

تین دیگر وفاقی ریاستوں کے تقابلی تجربات اس مسئلے کے حل کے حوالے سے مفید بصیرت فراہم کرتے ہیں۔

امریکہ کے آئین کے تحت کانگریس کو کامرس کلاز کے ذریعے بین الریاستی تجارت کو منظم کرنے کا اختیار حاصل ہے۔ وفاقی اور ریاستی دونوں حکومتیں کارپوریٹ ٹیکس عائد کرتی ہیں۔ تاہم آئینی اصول ریاستوں کو بین الریاستی تجارت پر ٹیکس لگانے میں سخت حدود کا پابند بناتے ہیں تاکہ مختلف ریاستوں میں کام کرنے والے کاروباروں پر متعدد یا امتیازی ٹیکس بوجھ نہ پڑے۔ اس لیے ریاستوں کو بین الریاستی تجارت سے حاصل ہونے والی کارپوریٹ آمدنی پر ٹیکس عائد کرتے وقت تعلق (نیکسس)، منصفانہ تقسیم اور عدم امتیاز کے اصولوں کی پابندی کرنا ہوتی ہے۔

کینیڈا اس مسئلے کے حل کے لیے ایک مختلف طریقہ اختیار کرتا ہے جو انتظامی ہم آہنگی پر مبنی ہے۔ کارپوریشنز وفاقی اور صوبائی دونوں سطحوں پر کارپوریٹ آمدنی کا ٹیکس ادا کرتی ہیں۔ متعدد صوبوں میں ہونے والی سرگرمیوں سے حاصل ہونے والی کارپوریٹ آمدنی کو فارمولہ پر مبنی تقسیم کے قواعد کے ذریعے صوبوں کے درمیان تقسیم کیا جاتا ہے۔ یہ قواعد قابلِ ٹیکس آمدنی کو ایسے عوامل کی بنیاد پر صوبوں میں بانٹتے ہیں جیسے پے رول اور فروخت۔ یہ نظام اس حقیقت کو تسلیم کرتا ہے کہ جدید کارپوریشنز مختلف دائرہ ہائے اختیار میں کام کرتی ہیں اور منافع کو کسی منظم تقسیماتی فریم ورک کے بغیر کسی ایک صوبے سے منسوب نہیں کیا جا سکتا۔

بھارت شاید پاکستان میں ابھرنے والی مالیاتی بحث کے حوالے سے سب سے قریبی آئینی مماثلت فراہم کرتا ہے۔ بھارت کے آئین کے تحت کارپوریشن ٹیکس کو واضح طور پر یونین لسٹ میں رکھا گیا ہے۔ اس لیے کارپوریٹ آمدنی پر ٹیکس لگانے کا اختیار مرکزی حکومت کے پاس ہے۔ ریاستیں اپنی طرف سے الگ کارپوریٹ آمدنی ٹیکس عائد نہیں کرتیں۔ یہ انتظام اس حقیقت کو تسلیم کرتا ہے کہ ریاستی سرحدوں کے پار کام کرنے والی کارپوریشنز کے لیے ایک متحدہ ٹیکسیشن فریم ورک ضروری ہے تاکہ قومی منڈی کی سالمیت برقرار رکھی جا سکے۔

پاکستان کے آئینی ڈھانچے میں بھی پہلے سے ایسے عناصر موجود ہیں جو اس سوچ کی حمایت کرتے ہیں۔ آئین بین الصوبائی تجارت اور کاروبار کے تصور کو تسلیم کرتا ہے۔

سپریم کورٹ بارہا اس بات پر زور دے چکی ہے کہ صوبائی حدود کے پار کام کرنے والے اداروں کے لیے بکھرے ہوئے ضابطہ جاتی نظام سے اجتناب ضروری ہے۔ ورکرز ویلفیئر فنڈ میں شراکت جیسے معاملات سے متعلق تنازعات میں عدالتی استدلال نے ان عملی مشکلات کو نمایاں کیا ہے جو اس وقت پیدا ہوتی ہیں جب مختلف دائرہ ہائے اختیار ملک گیر سطح پر کام کرنے والے اداروں پر ایک جیسی یا متداخل ذمہ داریاں عائد کرنے کی کوشش کرتے ہیں۔

یہ آئینی اور معاشی عوامل اس بات کی نشاندہی کرتے ہیں کہ پاکستان میں این ایف سی فارمولے سے متعلق بحث کو شاید دو الگ مسائل کے درمیان زیادہ واضح فرق کرنا ہوگا: کارپوریٹ ٹیکس عائد کرنے کا اختیار اور ان ٹیکسوں سے حاصل ہونے والی آمدنی کو تقسیم کرنے کا طریقہ کار۔

بین الصوبائی سطح پر کام کرنے والی کارپوریٹ کمپنیوں پر ٹیکس عائد کرنے اور اس کے انتظام کے لیے وفاقی حکومت سب سے موزوں پوزیشن میں ہو سکتی ہے۔ یکساں انتظامی نظام ضابطہ جاتی انتشار کو روکتا ہے، ملک گیر کاروباری اداروں کے لیے تعمیل کی لاگت کم کرتا ہے اور قومی منڈی کی سالمیت کو برقرار رکھتا ہے۔ اس کے ساتھ ساتھ اس ٹیکسیشن سے حاصل ہونے والی آمدنی کو این ایف سی کے فریم ورک کے تحت صوبوں کے درمیان تقسیم بھی کیا جا سکتا ہے۔ اصل سوال یہ ہے کہ اس تقسیم کا فارمولا کیسے ترتیب دیا جائے۔

صرف آبادی کی بنیاد شاید کارپوریٹ آمدنی کی معاشی جغرافیہ کی مکمل عکاسی نہیں کرتی۔ کارپوریٹ ٹیکس آمدنی سے متعلق ایک نظرثانی شدہ این ایف سی فارمولا اضافی عوامل کو شامل کر سکتا ہے جیسے کارپوریٹ ہیڈکوارٹرز کا مقام، مالیاتی خدمات کا ارتکاز، بنیادی ڈھانچے کا بوجھ، توانائی پیدا کرنے والے علاقے، کھپت کے رجحانات اور صنعتی کلسٹرز۔ 11ویں این ایف سی کی جانب سے ایسا طریقہ کار اختیار کرنا ان صوبوں کی معاشی شراکت کو تسلیم کرے گا جہاں مالیاتی مراکز، بندرگاہیں، توانائی راہداریوں اور صنعتی مراکز موجود ہیں، جبکہ قومی ٹیکس نظام کو بھی منتشر ہونے سے بچایا جا سکے گا۔

کراچی اس سوال کی اہمیت کی واضح مثال پیش کرتا ہے۔ پاکستان کے مرکزی مالیاتی اور تجارتی مرکز کے طور پر یہ شہر ملک کی بڑی مقدار میں بینکاری لین دین، کارپوریٹ فنانسنگ، اسٹاک مارکیٹ سرگرمی اور بین الاقوامی تجارت کو پراسیس کرتا ہے۔ وہاں موجود کارپوریٹ ہیڈکوارٹرز ملک گیر سرگرمیوں کو منظم کرتے ہیں، حتیٰ کہ جب فروخت متعدد صوبوں میں ہو رہی ہو۔ یہ حقائق شاذ و نادر ہی ان مالیاتی فارمولوں میں نظر آتے ہیں جو صرف آبادی پر مبنی ہوتے ہیں۔

اس لیے 11ویں این ایف سی کے تحت جاری بحث پاکستان کی مالیاتی وفاقیت کے بنیادی مفروضوں پر دوبارہ غور کرنے کا ایک موقع فراہم کرتی ہے۔ مقصد صوبائی خودمختاری کو کمزور کرنا یا مالیاتی اختیار کو دوبارہ مرکزیت دینا نہیں ہونا چاہیے۔ مقصد ایسا نظام تیار کرنا ہونا چاہیے جو پاکستان کی قومی معیشت کی مربوط نوعیت کی عکاسی کرے۔

پاکستان میں مالیاتی مباحث کو اکثر وفاقی اختیار اور صوبائی حقوق کے درمیان مقابلے کے طور پر پیش کیا جاتا رہا ہے۔ درحقیقت اصل چیلنج اس سے زیادہ پیچیدہ ہے۔ ایک مربوط قومی منڈی کے لیے بین الصوبائی کارپوریٹ سرگرمیوں پر مربوط ٹیکسیشن ضروری ہے۔ اسی کے ساتھ صوبوں کو اس سرگرمی سے پیدا ہونے والی آمدنی میں منصفانہ حصہ بھی ملنا چاہیے۔

کارپوریٹ آمدنی پر ٹیکسیشن کی منفرد نوعیت کو تسلیم کرنا شاید اس توازن کی طرف ایک راستہ فراہم کر سکتا ہے۔ ذاتی آمدنی کے ٹیکس کو بدستور بڑی حد تک آبادی کے اصولوں کے تحت تقسیم کیا جا سکتا ہے۔ جبکہ بین الصوبائی اداروں سے حاصل ہونے والی کارپوریٹ آمدنی کے ٹیکس کے لیے آئین کے آرٹیکل 160 کے مطابق ایک زیادہ پیچیدہ تقسیماتی فارمولا درکار ہو سکتا ہے جو جدید معاشی سرگرمی کے جغرافیے کی عکاسی کرے۔

11ویں این ایف سی کی بحث لازمی طور پر حصص اور فیصد کے اعداد و شمار پر مرکوز رہے گی۔ تاہم ایک زیادہ نتیجہ خیز بحث ٹیکس کے بنیادی ڈھانچے کا جائزہ لے گی۔ آج کارپوریٹ منافع وفاقی ٹیکس آمدنی پر غالب آ چکے ہیں۔ ان محاصل کی معاشی نوعیت کو نظر انداز کرنا 7ویں این ایف سی ایوارڈ کے فارمولے کی سابقہ حدود کو دہرانے کے خطرے کو جنم دے سکتا ہے۔

پاکستان کا آئینی فریم ورک پہلے ہی زیادہ معقول مالیاتی وفاقیت کی بنیادیں اپنے اندر رکھتا ہے۔ اب ضرورت اس بات کی ہے کہ فکری جرات کے ساتھ یہ تسلیم کیا جائے کہ قومی منڈی کے ذریعے پیدا ہونے والے کارپوریٹ منافع کو اس طرح نہیں دیکھا جا سکتا جیسے وہ انیسویں صدی کی صوبائی آمدنیاں ہوں۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2026