پاکستان کے وفاقی آئینی عدالت (ایف سی سی) کی جانب سے 27 جنوری 2026 کو جاری کردہ مختصر حکم، جو کہ آئین (ستائیسویں ترمیم) ایکٹ، 2025 کے بعد قائم کی گئی، انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے سیکشن فور بی اور فور سی کے تحت سپر ٹیکس کے نظام کو برقرار رکھتی ہے، نے عوامی تبصروں میں زیر بحث اہم آئینی پہلوؤں کو جنم دیا ہے۔

مسئلہ صرف یہ نہیں کہ پارلیمنٹ غیر معمولی حالات میں اضافی انکم ٹیکس عائد کر سکتی ہے یا نہیں، جو کہ ظاہر ہے کہ کر سکتی ہے۔ اصل سوال، جسے مختصر حکم میں بالکل نظرانداز کیا گیا، یہ ہے کہ کیا ریاست کسی آمدنی پر سپر ٹیکس عائد کر سکتی ہے جو کہ پہلے ہی عائد شدہ ٹیکس کے علاوہ ہو۔ یہ مرکزی آئینی سوال متعدد درخواستوں میں اٹھایا گیا، لیکن آئینی عدالت کے مختصر حکم میں نہ تو اس کا جائزہ لیا گیا اور نہ ہی اسے تسلیم کیا گیا۔ اس خاموشی کے پاکستان میں ٹیکس قانون سازی پر سنگین قانونی اثرات ہیں۔

وفاقی آئینی عدالت کے مختصر حکم پر غور کرنے سے پہلے یہ نوٹ کرنا ضروری ہے کہ خود اعلیٰ ٹیکس اتھارٹی (ایف بی آر) نے پہلے کیا موقف اختیار کیا تھا اور اب یہ موقف کس حد تک بدل گیا ہے۔

فیڈرل بورڈ آف ریونیو نے (2023) 128 ٹیکس 291 (ایس سی پاک) کے کیس میں، جو کہ انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے سیکشن فور بی سے متعلق تھا، واضح طور پر موقف اختیار کیا کہ سیکشن فور بی کے تحت عائد کردہ محصول سپر ٹیکس نہیں ہے جیسا کہ پاکستان کے سویٹزرلینڈ کے ساتھ ٹیکس معاہدے میں بیان ہے۔ اس کا مطلب صاف تھا کہ یہ محصول معاہدے کے مقاصد کے لیے سپر ٹیکس نہیں ہے۔ اس موقف کو عدالت نے ٹھوس وجوہات کے ساتھ مسترد کر دیا۔

وفاقی آئینی عدالت کے سامنے ایف بی آر کا موقف مکمل طور پر مخالف تھا۔ موقف یہ پیش کیا گیا اور مختصر حکم اسے قبول کرتا نظر آتا ہے کہ پارلیمنٹ کے پاس اختیار ہے کہ وہ ایک ہی وقت میں انکم ٹیکس اور سپر ٹیکس عائد کرے، مگر دو مختلف آمدنی کے معیار استعمال کرتے ہوئے۔

سی ایم اے نمبر 2087/2024، ٹی، کیس 38/2025 [تحریری درخواست نمبر 81051/2023 لاہور ہائی کورٹ سے منتقل] میں وفاقی آئینی عدالت کو دکھایا گیا کہ سیکشن فور سی محض اضافی ٹیکس عائد نہیں کرتا، بلکہ آمدنی پر ٹیکس کے تصور کو ہی ختم کر دیتا ہے کیونکہ اس سے موثر ٹیکس کی شرح 100 فیصد سے زیادہ ہو جاتی ہے۔

بینک کی معمول کی ٹیکس دہندگی کے تحت ایڈجسٹمنٹ کے بعد قابل ٹیکس آمدنی 33.21 ارب روپے تھی۔ اس پر 39 فیصد کی شرح سے معمولی ٹیکس واجب الادا 12.95 ارب روپے بنتا ہے۔ ٹیکس کریڈٹس، ود ہولڈنگ ٹیکس اور ایڈوانس ٹیکس کی ایڈجسٹمنٹ کے بعد، بینک اصل میں انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے عام قوانین کے تحت قابل واپسی پوزیشن میں تھا۔

تاہم، انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001 کے سیکشن فور سی(2) کے تحت، بنیاد آمدنی نہیں ہے جیسا کہ آئینی طور پر سمجھا جاتا ہے، بلکہ یہ ایک میکینیکل ایگریگیٹڈ فگر ہے جو درج ذیل پر مشتمل ہے:

• قرض پر منافع
• ڈیوڈنڈ آمدنی
• کیپٹل گینز
• بروکریج اور کمیشن
• ساتویں شیڈول کے تحت شمار شدہ آمدنی

قابل قبول اخراجات، نقصان یا ٹیکس دہندہ کی مجموعی منافع کو نظر انداز کرتے ہوئے، جب یہ فارمولا لاگو کیا گیا تو سیکشن فور سی کے تحت آمدنی 247.25 ارب روپے تک پہنچ گئی۔ مقررہ شرح 10 فیصد پر، اس سے کم از کم ٹیکس واجب الادا 24.73 ارب روپے پیدا ہوا، جو حقیقی آمدنی سے بالکل الگ تھا۔

جب سیکشن فور سی کی ذمہ داری درج ذیل میں شامل کی جاتی ہے:

• سیکشن 99 ڈی کے تحت حساب شدہ ٹیکس (ونڈ فال ٹیکس)، اور

• معمول کے نظام کے تحت پہلے سے عائد شدہ ٹیکس تو واجب الادا کل ٹیکس 39.86 ارب روپے تک پہنچ جاتا ہے۔ نتیجہ چونکانے والا اور آئینی طور پر ناقابل دفاع ہے۔ جب واجب الادا کل ٹیکس (39.86 ارب روپے) کو اصل قابل ٹیکس آمدنی (33.21 ارب روپے) کے مقابلے میں ناپا جاتا ہے تو مؤثر ٹیکس کی شرح 120 فیصد سے تجاوز کر جاتی ہے۔

جب انکم ٹیکس آمدنی سے زیادہ وصولی کرتا ہے تو یہ ٹیکس ہونا بند ہو جاتا ہے اور ایک ضبطی محصول بن جاتا ہے، جو براہ راست درج ذیل آئینی دفعات کی خلاف ورزی کرتا ہے:

• آرٹیکل 23 (جائداد کا حق)،
• آرٹیکل 24 (جبری حصول کے خلاف تحفظ)،
• آرٹیکل 4 (مناسب قانونی طریقہ کار)۔

سی ایم اے میں اوپر دکھائی گئی یہ حساب کتاب قیاسی یا فرضی نہیں تھی۔ یہ مکمل طور پر ایف بی آر کے قبول شدہ اعداد و شمار پر مبنی تھی اور سب سے پہلے آئینی بینچ کے سامنے، پھر آئینی عدالت کے سامنے پیش کی گئی، یہ ظاہر کرنے کے لیے کہ سیکشن فور سی ایک متوازی چارجنگ کوڈ کے طور پر کام کرتا ہے، نہ کہ انکم پر ٹیکس کے طور پر جیسا کہ آئین کے چارٹ شیڈول کے پارٹ ون، انٹری 47 میں تصور کیا گیا ہے۔

وفاقی آئینی عدالت نے اپنے مختصر حکم میں بظاہر اس حساب کتاب کا جائزہ نہیں لیا اور ضبطی ٹیکس کی آئینی حیثیت کا تعین نہیں کیا۔ یہ تصدیق کرتا ہے کہ سیکشن فور سی کو مالی ضرورت کے طور پر نہیں بلکہ ریونیو حاصل کرنے کے شارٹ کٹ کے طور پر جائز قرار دیا گیا—ایسا شارٹ کٹ جو آئینی ڈسپلن کو ترک کر کے سخت وصولی کو ترجیح دیتا ہے۔

ایک ٹیکس نظام جو مؤثر شرح 120 فیصد پیدا کرتا ہے، بنیاد کو وسیع نہیں کرتا بلکہ خود ٹیکسیشن کی قانونی حیثیت کو ختم کر دیتا ہے۔ یہ تضاد محض لفظی مسئلہ نہیں ہے۔ یہ آئینی فیصلوں کی سالمیت پر براہ راست اثر ڈالتا ہے۔

ایسا محصول جو معاہدے کے مقاصد کے لیے سپر ٹیکس نہیں ہے، ایک ہی وقت میں آئینی جائزہ کے تحت سپر ٹیکس کے طور پر کیسے دفاع کیا جا سکتا ہے—جب تک عدالت اس کے حقیقی قانونی کردار کا تفصیلی حکم میں محتاط جائزہ نہ لے۔ مختصر حکم، افسوس کے ساتھ، اس مسئلے کو حل نہیں کرتا۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2026

سی ایم اے پر غور نہ کرنا—جو ظاہر کرتا ہے کہ مؤثر ٹیکس بوجھ 100 فیصد سے زیادہ ہے—ایک سنگین آئینی غلطی ہے۔ اس طرح کا ٹیکس بذات خود ضبطی ہے اور آئین کے تحت مالی اختیارات کی قابل قبول حدود سے باہر ہے۔ یہ غفلت وفاقی آئینی عدالت کی طرف سے خودکار اصلاح یا کم از کم تفصیلی فیصلے میں وضاحتی جواز کی اشد ضرورت پیدا کرتی ہے تاکہ یہ واضح ہو کہ حتیٰ کہ ایک واضح ضبطی ٹیکس بھی آئین کے تحت جائز نہیں ہو سکتا۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2026